Налоговые органы хотят тщательнее контролировать финансовые потоки букмекеров. На чьей стороне суды?

5 октября 2017, 13:38

Привлечение букмекеров к административной ответственности за невыполнение лицензионных условий и требований в 2017 году получило еще большее разнообразие в части поводов, образующих состав административного правонарушения.

Налоговые органы хотят тщательнее контролировать финансовые потоки букмекеров. На чьей стороне суды?

Так, в 2017 году букмекеров стали активно привлекать за выплату выигрышей не за счет денежных средств, снятых с расчетного счета, как того требует Указание Центрального Банка РФ №3073-У от 07.10.2013 г., соблюдение которого вытекает из требований постановления Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 г. № 441. При выявлении инспекторами выплаты выигрышей за счет денежных средств, находящихся в кассе ППС и не снятых предварительно с расчетного счета букмекера, налоговый орган усматривает в таких действиях состав административного правонарушения по ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ (осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией).

В настоящее время суды при рассмотрении дел по ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ в отношении букмекеров разделились на различные группы по характеру принятых судебных актов.

Одни судьи придерживаются позиции, что нарушение требований Указания Центрального Банка РФ №3073-У от 07.10.2013 г. является нарушением, квалифицируемым по ч.3 ст.14.1 КоАП РФ (осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией)), а не нарушением по ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ (…нарушение условий, предусмотренных лицензией). По ч.3 ст.14.1 КоАП РФ штрафы в десять раз меньше, чем по ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ.

Переквалификацию правонарушения суды объясняют неверным применением налоговыми органами материальных норм права при составлении протоколов. А именно тем, что нарушение именно условий, предусмотренных лицензией – это нарушение условий, невыполнение которых может повлечь несоблюдение лицензионных требований, указанных в ст.15 №244-ФЗ от 29.12.2006 г. «О государственном регулировании деятельности по организации азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», и указывают на намеренное разделение законодателем нарушение «условий, предусмотренных лицензией» и «нарушение лицензионных условий и требований».

Другие судьи придерживаются отличной позиции о нарушении букмекерами лицензионных условий при выплате выигрышей за счет денежных средств, предварительно не снятых с расчетного счета, при этом указывая на то, что ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ по отношению к ч.3 ст.14.1. КоАП РФ является специальной нормой, и за такого рода нарушение подлежит привлечение букмекера к ответственности по данной статье с назначением штрафа в размере 300 тыс. рублей и выше (в пределах санкции статьи).

В случаях, когда суды оказывались от переквалификации правонарушения, суды, по сути, не вникая в суть вопроса, опирались на уже наработанный налоговыми инспекторами текст.

Третья группа судей вообще прекращают производство по делу по ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ ввиду того, что соблюдение Указания Центрального Банка Российской Федерации №3073-У не является лицензионным требованием для букмекеров.

Следует также отметить, что налоговый орган под конец 2016 года привлекал букмекеров за вышеуказанные нарушения (за выплату выигрышей за счет денежных средств, не снятых с расчетного счета) вообще по ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ (нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств).

Отменяя постановления налоговых органов по ч.1 ст.15.1. КоАП РФ, суды ссылались на недоказанность вины букмекера: «При этом получение обществом денежных средств от участников азартной игры (оплата ставки по заключенному пари) не свидетельствует о том, что обществом продан товар, выполнена работа либо оказана услуга».

Данная позиция, на мой взгляд, обоснована:

  • Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры.
  • Ставка – это денежные средства, передаваемые в кассу ППС и служащие условием заключения пари с букмекером.
  • Пари – азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше, заключаемого с организатором азартной игры, зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Согласно Налоговому кодексу РФ, букмекерская деятельность с 2014 года является сферой оказания услуг. А букмекерская услуга может считаться оказанной только в момент заключения букмекерского пари.

На примере статьи, опубликованной ранее, многие букмекеры в своей деятельности используют программно-аппаратный букмекерский комплекс (далее – ПАБК), при использовании которого пари заключается при помощи идентификационной карты гостя за букмекерским терминалом (а не в кассе ППС при внесении денег). То есть ставка (денежные средства) – это, по сути, депозит, учтенный на идентификационной карте. Идентификационная карта гостя, согласно тому же самому Постановлению Правительства №441, признается обменным знаком игорного заведения.

В тот момент, когда клиент передает деньги в кассу БК (совершает ставку), пари еще не заключается – пари заключается тогда, когда клиент, находясь за букмекерским терминалом (ПАБК), заключает конкретное пари, выбранное им на экране терминала. Депозит, учтенный на идентификационной карте, может быть возвращен обратно клиенту (по его желанию) в части, не израсходованной на заключение пари. То есть суды исходили из того, что налоговым органом при вменении нарушений по ч.1 ст.15.1. КоАП РФ не доказано, что денежные средства, с которых выплачивались выигрыши, являлись денежными средствами, поступившими в кассу за счет именно оказанной услуги (как о том говорит законодатель). А не, например, за счет денежных средств, которые поступили в кассу как аванс за будущие пари, но за счет которых пари с букмекером еще не заключались.

Немаловажную роль также играет практика региона, в котором находится рассмотрение протокола. Если у региона имеется вступившая в законную силу судебная практика, можно практически с уверенностью говорить, что решение по конкретному делу будет аналогичным.
Если же в регионе практика ещё не сложилась, то у букмекеров есть шансы на прекращение производства по делу либо переквалификацию нарушения.

По сути, указанная практика, демонстрируемая налоговыми органами, призвана обеспечить больший контроль за движением денежных средств букмекеров. Так как если предположить, что налоговые органы правы и нельзя выплачивать выигрыши наличной выручкой, полученной при заключении пари (а не просто совершении ставки), это будет означать практически ежедневную необходимость инкассации денежных средств в банк и обратно в ППС (для выплаты выигрышей). В конечном итоге это приведет к удорожанию себестоимости букмекерской услуги.

Следующая статья в данном блоге будет посвящена законопроекту о признании азартной игрой любых опционов с менее чем трехдневным сроком определения финансового результата по ним. Этот законопроект направлен против компаний, использующих при торговле опционами (производный финансовый инструмент) барабанную визуализацию (слоты); он также затрагивает интересы форекс-дилеров, которые уже успели получить в РФ официальную лицензию.

Источник: logincasino.com
Комментарии
Avatar

Нет комментариев

Наши партнеры