Налоговые ставки на игорный бизнес: разбор по странам

Ставка налога на игорный бизнес – один из самых значимых факторов при выборе юрисдикции для работы. Специалисты Licensing Gaming проанализировали самые популярные страны для ведения бизнеса с учетом налоговых правил юрисдикций.

Обзор носит справочно-информационный, аналитический характер и не имеет в качестве основной цели продвижение товаров и услуг на рынке (в соответствии с ч. 2 статьи 2 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», рекламой не является).

Игорный бизнес является старого регламентированной деятельностью даже в тех юрисдикциях, в которых гемблинг-операции носят абсолютно легальный характер. Одной из ключевых причин легализации азартных игр для властей являются щедрые налоговые поступления от данной деятельности.

В некоторых случаях размер ставки по налогу на игорный бизнес может достигать 50-60%. Специалисты Licensing Gaming подчеркивают, что, как правило, размер отчислений в данном случае варьируется в зависимости от того, о каком именно виде гемблинг-услуг идет речь. Так, налоговая ставка на беттинг-услуги может отличаться от взимаемой с деятельности лотерейных операторов или наземных игорных заведений.

Кроме того, налоговая ставка может отчисляться с прибыли или оборота игорного оператора, или формироваться исходя из профильного оборудования.

Мы изучили информацию, предоставленную официальными государственными источниками, в том числе нормы закона, закрепляющие размеры налоговых ставок, а также пообщались со специалистами индустрии для того, чтобы проанализировать, в какой из стран наиболее благоприятный для ведения бизнеса налоговый климат.

Читайте также: Игра по правилам: как азартный бизнес регулируется в разных странах

Особенностью РФ и других государств является то, что гемблинг деятельность вне специально отведенных игорных зон строго запрещена законодательством. Исключение составляют букмекерские компании, тотализатор и лотереи (организатором последних выступает государство).

На территории субъектов Российской Федерации действует обозначенная на региональном уровне налоговая ставка, либо, если такая не зафиксирована, применяется минимальная, установленная налоговым кодексом. Фиксированная суммируется исходя из количества оборудования, находящегося во владении оператора. Кроме того, налогообложению подлежат наземные пункты приема ставок.

Обращаем внимание на то, что в 2017 году правительство увеличило общий диапазон ставок, окончательное решение по которым принимается на уровне региональных властей. Таким образом, в большинстве субъектов РФ налоговые ставки были увеличены вдвое.

Читайте также: Какие налоги на игорную деятельность нужно платить в разных странах?

Диапазон налоговой ставки на один слот составляет от 3 тыс. до 15 тыс. рублей, игровой стол, процессинговый центр букмекерской компании или тотализатора – от 50 тыс. до 250 тыс. рублей, процессинговый центр интерактивных ставок – от 2,5 млн до 3 млн рублей. Один пункт приема ставок или тотализатора обойдется предпринимателю в 10-14 тыс. рублей.

Игорные операторы Грузии выплачивают налоговые отчисления согласно поправкам, внесенным в соответствующий кодекс в 2017 году.

Операторы, занятые в офлайн-сегменте, обязуются выплачивать ежегодную и ежеквартальную государственную пошлину.

Особенностью ведения игорного бизнеса в Грузии является то, что размеры сборов зависят не только от вида гемблинг-деятельности, но и от локализации игорных объектов. Размер ежегодной государственной пошлины составляет 5 млн лари ($2 млн). Ежеквартальные государственные пошлины разнятся в зависимости от конкретного вида деятельности и локации. Суммы проиллюстрированы в таблице.

Табл. 1

	Казино	Игровые автоматы	БК	Настольные игры
Ежеквартальная госпошлина	За каждый стол казино – 20–40 тыс. лари (столы казино не облагаются во время турниров)	За каждый игровой автомат: 2–4 тыс. лари	Наземные БК не облагаются	За каждый стол: 4–14 тыс. лари
Госпошлина в зависимости от региона	Тбилиси – 40 тыс. лари. Батуми – 24 тыс. лари	Тбилиси – 4 тыс. лари. Батуми – 2,6 тыс. лари	-	Тбилиси – 14 тыс. лари. Батуми – 6 тыс. лари
Налоги	Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Взимание подоходного налога во время турниров – 20%. Налог на недвижимость – 1%. Налог на прибыль оператора из расчета распределенной прибыли – 15%	Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Налог на недвижимость – до 1%. Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Налог на недвижимость – до 1%		Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Подоходный налог – только во время турниров – 20%. Налог на недвижимость – до 1%
НДС	-

Табл. 2

	Бинго/лото	Акционные розыгрыши
Ежегодная госпошлина	15 тыс. лари	15 тыс. лари
Ежеквартальная госпошлина	Не взимается с наземных пунктов	10% от призового фонда
Налоги	Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Налог на прибыль предприятий взимается только с распределенной прибыли – 15%. Подоходный налог – 20%. Налог на недвижимость – до 1%.

Ежегодная государственная пошлина:

	Игровые автоматы	Настольные игры	БК
В год	50 тыс. – 1 млн лари. При размещении игровых автоматов на территории казино в Тбилиси: 100 тыс.  лари	Владельцы разрешения на казино в Тбилиси могут открыть до 3 игровых клубов в любой части Грузии бесплатно. Владельцы разрешения на игровые автоматы в Тбилиси могут открыть 1 игровой клуб в любой части Грузии бесплатно. Каждый следующий клуб: 10–50 тыс. лари	30–300 тыс. лари
В зависимости от региона	Тбилиси – 1 млн лари. Батуми – 200 тыс. лари

После либерализации рынка онлайн-гемблинга в Беларуси, система налогообложения для операторов азартных игр была упрощена. Это означает, что пять налоговых ставок были заменены на простую операцию, которая предполагает умножение налоговой ставки на сумму валовой выручки. Размер налоговой ставки для плательщиков НДС установлен на уровне 3%, а неплательщиков налога на добавочную стоимость – 5%.

В данный момент операторы игорного бизнеса Армении оплачивают фиксированную налоговую ставку, вне зависимости от дохода компании. Однако власти страны разрабатывают комплекс законодательных норм, направленных на закрепление налоговой ставки в качестве процентного соотношения от выручки гемблинг-компании.

Планируется, что размер фиксированных выплат будет увеличен на 20%. Новые налоговые правила вступят в силу для наземных игорных заведений в 2021 году.

Читайте также: Особенности игорной лицензии Мальты

Как уточняем эксперт Licensing Gaming, в октябре 2019 года ставки налога на удаленный гемблинг в стране увеличат с 15% до 21%. Повышение налогообложения было обусловлено потребностью восполнить потери бюджета после сокращения правительством максимальной ставки на FOBT до £2.

Кроме того, Футбольная ассоциация Англии выступила с предложением ввести так называемый футбольный налог, который, по мнению представителей спортивной организации, должен затронуть беттинг-операторов. Однако идею не поддержали.

Несмотря на все протесты игорных операторов, в стране с 1 января 2019 года были увеличены налоговые ставки на гемблинг-операции.

Налоговая ставка на предоставление услуг онлайн-казино была увеличена с 20% до 25%, на букмекерские операции – с 22% до 24%, онлайн-площадки для беттинга обязаны оплачивать налог в размере 22%. Наземные пункты приема ставок на спорт обязуются оплачивать налоговую ставку в размере 20%.

Читайте также: Кюрасао — все подводные камни лицензии

«Мальта и Кюрасао качественно отличаются от европейских юрисдикций в вопросах налогообложения, что, в свою очередь, является одним из ключевых факторов привлекательности для ведения гемблинг-бизнеса», – заявляют специалисты Licensing Gaming.

Уникальность Мальты заключается в том, что при составлении налогового законодательства чиновникам удалось соединить соответствие всем правилам ведения бизнеса в ЕС с приемлемой налоговой ставкой в размере 5% от прибыли.

«Согласно мальтийской системе, чтобы избежать эффекта двойного налогообложения, предусмотрен налог на работу компаний в размере 35% на прибыль, однако конечный бенефициар (нерезидент государства) получает возврат в размере 30%», – добавляют эксперты Licensing Gaming.

Кюрасао – юрисдикция, которая славится приемлемым налоговым законодательством. Преимущество в виде 2%-ного налога от чистой прибыли на игорный бизнес привлекает многих предпринимателей, однако во избежание временных трат многие при оформлении разрешения на работу в стране прибегают к помощи специалистов, таких как Licensing Gaming.

Напомним, что пересмотреть налоговое законодательство планируют также в Чехии, увеличив ставку на лотерейные операции до 23%.

Читайте также: Что такое налог на игорный бизнес?

Читайте также: Юрист ООО «ПЛ» Мария Лепщикова об изменениях налогообложения казин