Государственная Дума Российской Федерации в ходе пленарного заседания 15 ноября 2017 года приняла в окончательном третьем чтении Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», уточняющий порядок налогообложения выигрышей в азартные игры и увеличивающий размер налоговых ставок на объекты игорного бизнеса.

По тексту принятого Закона можно выделить следующие моменты:

Если в настоящее время в соответствии с п.5 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с полученного дохода в виде выигрыша в лотерею, то в соответствии с предлагаемыми изменениями, в случае получения дохода от лотереи физическим лицом в размере равном или превышающем 15 000 рублей налоговым агентом признается организатор лотерей и, соответственно, налоговый агент самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доход физического лица в бюджет РФ.
Что касается букмекеров и тотализаторов, вновь принятым Законом установлено определение налоговой базы от выигрышей только в разрезе сумм равным и более 15 000 рублей, то есть если в настоящее время НК РФ не определяет фиксированную сумму, с которой у налогового агента – букмекера и тотализатора – появляется обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, то в Законе сумму фиксируют.
Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.
При этом сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша, что не дает уменьшить налогооблагаемую базу на суммы ставок, являющихся условием участия в ином пари (не в том, в котором был выигрыш).
Следует отметить, что согласно принятому Закону, физические лица, при получении дохода свыше 4 000 рублей, но менее 15 000 рублей, будут обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ.

Что касается объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, стоит подчеркнуть: Законом дополнена глава 29 Налогового кодекса «Налог на игорный бизнес» новыми отдельными объектами налогообложения – процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы и процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора.

Налоговые ставки на объекты игорного бизнеса

Для наглядности приведем сравнительную таблицу действующей редакции ст.369 НК РФ и принятого 15 ноября 2017 года в третьем чтении Закона:

Действующие ставки (ст.369 НК РФ)	Ставки по принятому в 3-м чтении Закону
за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей	за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей
за один игровой автомат - от 1 500 до 7500 рублей	за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей
за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей	за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей
за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей	за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей
за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей	за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей
за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей	за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей
Отсутствует в действующей редакции Закона	за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы – от 2 500 000 до 3 000 000 рублей
Отсутствует в действующей редакции Закона	за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора – от 2 500 000 до 3 000 000 рублей

Законом также установлена обязанность регистрации в налоговых органах по месту регистрации объекта (объектов) налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за пять дней до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения. В редакции Налогового кодекса РФ, действующей в настоящее время, изменения количества объектов налогообложения регистрируются не менее чем за 2 дня до открытия или выбытия каждого объекта.

Закон 15 ноября 2017 года принят в третьем чтении Государственной Думой Российской Федерации, далее Закон направляется на принятие в Совет Федерации и уже после на подписание Президенту Российской Федерации.

Закон вступает в силу по истечение одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.