Как изменится налогообложение казино?

27 ноября 2017, 18:03

Государственная Дума Российской Федерации в ходе пленарного заседания 15 ноября 2017 года приняла в окончательном третьем чтении Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», уточняющий порядок налогообложения выигрышей в азартные игры и увеличивающий размер налоговых ставок на объекты игорного бизнеса.

Как изменится налогообложение казино?

Далее Закон направляется на утверждение в Совет Федерации и уже после на подписание Президенту Российской Федерации.

Закон вступает в силу по истечение одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Таким образом, скорее всего изменения вступят в силу 1 января 2018 года.

По тексту принятого Закона можно выделить следующие моменты, имеющие значение для работы казино.

В соответствии с пока еще действующими нормами Налогового кодекса, организатор азартных игр в казино не исчисляет и не удерживает налог на доходы физических лиц с выигрышей. Однако в соответствии с принятыми Государственной Думой РФ изменениями, закон устанавливает новое правило по НДФЛ и для казино, и для БК, причем это правило одинаковое для всех организаторов азартных игр (включая казино):

  • Выигрыш, не превышающий 15 000 рублей, организатор азартной игры (казино, БК) не удерживает с участника и не перечисляет в бюджет НДФЛ;
  • Выигрыш, превышающий 15 000 рублей, организатор азартной игры (казино, БК) удерживает с участника и перечисляет в бюджет НДФЛ.

В практике БК на текущий момент применяется способ определения налоговой базы по НДФЛ с выигрыша – «нарастающим итогом». Указанный способ позволяет оптимизировать интересы игрока в том смысле, что сумма его конкретного выигрыша уменьшается на суммы всех сделанных игроком ставок с момента предыдущего удержания НДФЛ. Применять такой способ позволяют ныне действующие формулировки, содержащиеся в ст. 214.7.НК РФ:

Статья 214.7. Особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе
(введена Федеральным законом от 23.07.2013 N 198-ФЗ)

  1. При определении налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, учитываются суммы выигрышей за вычетом сумм ставок, служащих условием участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.
  2. Указанные в настоящей статье суммы выигрышей подлежат налогообложению у источника выплат.

Получается, что раз слова «выигрыши» и «ставок» употреблены во множественном числе, что позволяет суммировать суммы выигрышей и ставок при определении налогооблагаемой базы.

Вновь принятый Закон устанавливает:

«Статья 2147. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях

  1. Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.
    Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша […]».

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

[…]3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. […]

Таким образом, получается, что необходимо считать НДФЛ в отношении каждого отдельного выигрыша, вычитая из суммы такого отдельного выигрыша сумму обменных знаков игорного заведения, потраченных на заключение «соглашения о выигрыше», в результате которого выпал такой отдельный выигрыш.

В отношении казино это видится следующим образом: из суммы каждого выигрыша, выпавшего на столе конкретному игроку, вычитается сумма обменных знаков игорного заведения, положенных игроком на игровой стол перед розыгрышем.

Можно сформулировать и следующую позицию:

В соответствии с п. 3 ст. 4 ФЗ № 244-ФЗ, ставка денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры.

Таким образом, формально один чек = одна ставка, следовательно, полагаю возможным рассматривать такой вариант: вычитать из суммы выигрыша суммы крайнего (перед выигрышем) чека, оплаченного данным игроком (а не сумму положенных на стол перед выигрышем фишек).

Однако такой вариант правоприменительной практики еще нужно сформировать на текущий момент это нельзя считать «решенным/гарантированным».

Налоговые ставки на объекты игорного бизнеса

Для наглядности приведем сравнительную таблицу действующей редакции ст.369 НК РФ и принятого 15 ноября 2017 года Закона в третьем чтении:

Действующие ставки (ст.369 НК РФ)

Ставки по принятому в 3-м чтении Закону

за один игровой стол от 25 000 до 125 000 рублей

за один игровой стол от 50 000 до 250 000 рублей

за один игровой автомат от 1 500 до 7500 рублей

за один игровой автомат от 3 000 до 15 000 рублей

Формулировка «за два дня» меняется на формулировку «за пять дней». Напомню, по сложившейся правоприменительной практике, в формуле «за два дня» считались рабочие дни.

Источник: logincasino.com
Комментарии
Avatar

Нет комментариев

Наши партнеры