Налогообложение и лицензирование игорного бизнеса в Грузии: Теона Шиукашвили

Представитель Налоговой службы Грузии (НСГ) Теона Шиукашвили приняла участие в Игорном конгрессе, прошедшем 1 марта в Тбилиси. Спикер рассказала об особенностях налогообложения и лицензировании игорного бизнеса в стране.

Первое, на чем она акцентировала внимание,  – это Налоговая служба Грузии (объединенная налоговая и таможенные службы). Данный орган является регулятором игорного бизнеса. В его компетенции – выдавать/аннулировать лицензии, осуществлять контроль игорной деятельности.

Эксперт заявила, что игорное законодательство Грузии базируется на двух основных принципах:

• обеспечить честную и открытую игорную деятельность;
• защитить детей и другие уязвимые категории населения от вреда и злоупотребления, связанных с азартными играми.

Теона Шиукашвили рассказала о том, какие виды разрешений можно получить на территории Грузии и как долго они действительны:

• казино – разрешение действительно в течение 5 лет;
• зал игровых автоматов – 5 лет;
• ППС (букмекерские конторы) – 5 лет;
• бинго – 5 лет;
• лото – 5 лет;
• акционные розыгрыши – лицензия действует в течение 12 месяцев.

Клуб настольных игр – на этот вид лицензии могут претендовать только операторы, которые имеют разрешение на организацию казино и залов игровых автоматов в Тбилиси. Срок действия равен периоду действия разрешений на организацию казино и/или залов игровых автоматов.

Выдача лицензий осуществляется бесплатно через 20 дней, однако в том случае, если организатору азартных игр требуется ускоренная процедура, будет взиматься дополнительная плата. Стоимость услуг зависит от того, сколько оператор готов ждать лицензию: 

• 10 дней – 400 лари (около $161).
• 5 дней – 800 лари (около $322).
• 1 день – 2000 лари (около $806).

Подача документов и выдача лицензий осуществляется в электронном формате через официальный сайт НСГ – www.rs.ge.

Документы, необходимые для получения лицензии:

• Выдержка из документа о регистрации компании.
• Документ об уплате сбора за выдачу разрешения (за исключением территорий, освобождённых от уплаты сбора).
• Правила игр и список игровых автоматов и настольных игр.
• Для казино: справка о судимости уполномоченного руководителя и представителя, и/или учредителя  и/или партнера (при наличии такового) просителя разрешения.
• Образцы игровых жетонов.
• Образцы билета (при наличии такового).

Эксперт рассказала, что владельцы лицензий на предоставление гемблинг-услуг в офлайн-секторе оплачивают три вида сборов с возможными исключениями: ежегодную и ежеквартальную госпошлину, а также налоги согласно действующему НК Грузии.

Платеж по ежегодной пошлине зависит от вида лицензии, а также от месторасположения бизнеса. Он является фиксированным и выплачивается равными частями ежегодно.

Ежегодная пошлина составляет 5 млн лари (около $2 млн). За исключения принято считать месторасположение компании:

• Батуми, Кобулети, Боржоми, Базалетское озеро, село Качрети в Гурджаанском районе – 250 тыс. лари ($100,8 тыс.).
• Ахалцихе – 100 тыс. лари ($40,3 тыс.).

Теона Шиукашвили добавила, что некоторые регионы полностью освобождены от уплаты ежегодной государственной пошлины при условии, что в комплексе с казино будут строиться отели на 100 или 80 номеров. К таким регионам относятся:

• Батуми, Кобулети и муниципалитет Хелвачаури.
• Анаклия и муниципалитет Ганмухури.
• Гудаури, Казбеги, Бакуриани, Сигнаги и Цхалтубо полностью освобождены от уплаты ежегодной пошлины без условий.

Для каждого вида лицензии действуют свои ежеквартальные госпошлины и отчисления в виде налогов. Данные, предоставленные в рамках выступления Теоны Шиукашвили, мы рассмотрим ниже в таблицах.

Табл. 1

	Казино	Игровые автоматы	БК	Настольные игры
Ежеквартальная госпошлина	За каждый стол казино – 20–40 тыс. лари (столы казино не облагаются во время турниров)	За каждый игровой автомат: 2–4 тыс. лари	Наземные БК не облагаются	За каждый стол: 4–14 тыс. лари
Госпошлина в зависимости от региона	Тбилиси – 40 тыс. лари. Батуми – 24 тыс. лари	Тбилиси – 4 тыс. лари. Батуми – 2,6 тыс. лари	-	Тбилиси – 14 тыс. лари. Батуми – 6 тыс. лари
Налоги	Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Взимание подоходного налога во время турниров – 20%. Налог на недвижимость – 1%. Налог на прибыль оператора из расчета распределенной прибыли – 15%	Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Налог на недвижимость – до 1%. Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Налог на недвижимость – до 1%		Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Подоходный налог – только во время турниров – 20%. Налог на недвижимость – до 1%
НДС	-

Табл. 2

	Бинго/лото	Акционные розыгрыши
Ежегодная госпошлина	15 тыс. лари	15 тыс. лари
Ежеквартальная госпошлина	Не взимается с наземных пунктов	10% от призового фонда
Налоги	Индивидуальный подоходный налог (з/п) – 20%. Налог на прибыль предприятий взимается только с распределенной прибыли – 15%. Подоходный налог – 20%. Налог на недвижимость – до 1%.

Ежегодная государственная пошлина:

	Игровые автоматы	Настольные игры	БК
В год	50 тыс. – 1 млн лари. При размещении игровых автоматов на территории казино в Тбилиси: 100 тыс.  лари	Владельцы разрешения на казино в Тбилиси могут открыть до 3 игровых клубов в любой части Грузии бесплатно. Владельцы разрешения на игровые автоматы в Тбилиси могут открыть 1 игровой клуб в любой части Грузии бесплатно. Каждый следующий клуб: 10–50 тыс. лари	30–300 тыс. лари
В зависимости от региона	Тбилиси – 1 млн лари. Батуми – 200 тыс. лари

Шиукашвили добавила:

«Клубы настольных игр, залы игровых автоматов и букмекерские конторы освобождены от необходимости  устанавливать кассовые аппараты для азартных и прибыльных игр. Вся еда, напитки, развлечения и другие услуги требуют установки кассовых аппаратов».

Эксперт рассказала, что отдельное разрешение на онлайн-гемблинг не предусмотрено игорным законодательством Грузии. Его могут получить только владельцы наземных игорных заведений.

Проведение азартных и прибыльных игр может быть организовано через Интернет, телефон и посредством специального электронного оборудования для:

• казино;
• игровых автоматов;
• БК;
• акционных розыгрышей.

«Грузинским компаниям запрещено предоставлять любые услуги в сфере интернет-гейминга офшорным компаниям», – подчеркнула Шиукашвили, отметив, что организаторы этой сферы деятельности могут вести трансляцию онлайн-игр от казино.

Операторы онлайн-гейминга облагаются ежеквартальной госпошлиной, размер которой устанавливается местными органами власти и варьируется в диапазоне 250–300 тыс. лари. В Батуми действует минимальный порог ежеквартальной госпошлины, в Тбилиси – максимальный в 300 тыс. лари.

Ниже приведены данные действующего налогообложения для операторов интернет-гейминга в Грузии.

Казино:

• Индивидуальный подоходный налог (зарплаты) – 20%.
• С 2017 года налог на прибыль предприятий взимается только с распределенной прибыли – 15%.
• Налог на недвижимость – до 1%.
• Подоходный налог – только во время турниров –  20%.
• Без НДС.

Игровые автоматы:

• Индивидуальный подоходный налог (зарплаты) – 20%.
• С 2017 года налог на прибыль предприятий взимается только с распределенной прибыли – 15%.
• Налог на недвижимость – до 1%.
• Без подоходного налога и НДС.

Букмекерские конторы:

• 7% от всех принятых ставок (на протяжении каждого отчетного месяца).
• Индивидуальный подоходный налог (зарплаты) – 20%.
• Налог на недвижимость – до 1%.
• Без подоходного налога и НДС.

Акционные розыгрыши:

• Индивидуальный подоходный налог (зарплаты) – 20%.
• Налог на недвижимость – до 1%.
• С 2017 года налог на прибыль предприятий взимается только с распределенной прибыли – 15%.
• Подоходный налог – 20%.
• Без НДС.

К концу своего выступления Теона Шиукашвили представила аудитории официальные данные по действующим игорным заведениям в Грузии. Всего в стране действует 21 официальное разрешение на казино, 1/3 из которых приходится на казино в Батуми (7 единиц), а 5 – в недавно построенном отеле в Батуми. В Тбилиси действует 3 разрешений на казино, в Цхалтубо – 4.

Количество разрешений на игровые автоматы составляет 70 (18), на БК – 96 (23), на лото/бинго – 3/5, на игровые клубы – 2. Разрешений на акционные розыгрыши выдано 50.

«Игорная отрасль – богатая сфера инвестиционных возможностей, среди которых строительство масштабных интегрированных комплексов казино для обслуживания региональных рынков. Сюда же входят отели, казино, семейные услуги и шопинг. Операторам предлагаются привлекательные налоговые льготы. Оптимальное месторасположение – Батуми, Тбилиси», – добавила Шиукашвили.

Напомним: в Игорном конгрессе Грузии участвовали Сьюзен О’Лири, Лаша Мачавариани, Алекс Судадзе и другие эксперты игорной индустрии.